НДФЛ относят к прямым налоговым отчислениям. Расчет его осуществляют в процентном соотношении к доходу. Чтобы точно ответить на вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, необходимо знать, какой способ налогообложения он использует (например, большая разница – УСН или ОСНО). Порядок расчета и оплаты НДФЛ в 2018 году остался таким же, как и в 2017 году.
При работе на специальных режимах
Но есть ряд исключений, по которым предусмотрена выплата НДФЛ для ИП в 2018 году и на этих спецрежимах. К ним можно отнести такие ситуации (см. таблицу).
| Действие | Объяснение |
| Получение кредита от другого предпринимателя или юридического лица под 0%. | НДФЛ высчитывают от размера полученной экономии на разнице между процентами. |
| Получение дивидендов в качестве физического лица будучи участником акционерного общества. | Вся процедура по исчислению и уплате налога в этом случае ложится на плечи организации, выплачивающей ИП доход. НДФЛ налоговый агент удерживает из получаемой предпринимателем прибыли и отправляет в государственную казну. |
| Получение дохода в результате продажи собственного имущества. | ИП здесь выступает в качестве обычного физического лица. |
Необходимость уплаты на общем порядке
Если ИП не перешел ни на один из спецрежимов и работает на ОСНО, то он должен производить выплату НДФЛ. Вопрос, платит ли ИП НДФЛ за себя, здесь не стоит.
Статья 227 НК РФ предусматривает оплату НДФЛ в виде авансовых платежей в следующие установленные сроки:
- до 15 июля – за первые шесть месяцев;
- до 15 октября – за III квартал;
- до 15 января – за IV квартал (выплату производят уже в следующем году, идущем за отчетным периодом).
Перечисления делают в соответствии с уведомлениями, полученными из ИФНС. Специалисты налоговой службы, делая расчет, руководствуются данными о предположительной прибыли ИП.
Уже после окончания отчетного периода сам предприниматель делает расчет точной суммы уплачиваемого НДФЛ. При этом во внимание берутся доходы и расходы за весь год. Не забывайте: сумму рассчитанного НДФЛ за вычетом авансовых платежей ИП должен перечислить в казну до 15 июля следующего отчетного года.
ПРИМЕР
Если за 2018 год коммерсант перечислит авансовые платежи общим размером 45 тысяч рублей, а рассчитанная им потом сумма окажется равной 63 тысячам рублей, то в казну ему останется доплатить еще 18 тысяч рублей не позднее упомянутого срока.
Это зависит от применяемого предпринимателем режима налогообложения. Он может применять общий режим либо один (или несколько) из специальных налоговых режимов: УСН, ЕНВД, ПСН, НПД
Ситуация 1. ИП подавал заявление о переходе на УСН, ЕНВД, ПСН или НПД
С доходов по деятельности в рамках этих режимов НДФЛ не платится (п. 3 ст. 346.11 , п. 4 ст. 346.26 , п. 10 ст. 346.43 НК РФ , п.8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ), за некоторыми исключениями, например:
- если ИП получил беспроцентный заем от организации или другого ИП, то сумма экономии на процентах облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 );
- если ИП, как обычное физлицо, получил . Правда, в этой ситуации НДФЛ за него исчислит, удержит и перечислит в бюджет налоговый агент;
- если ИП, как обычное физлицо, продал имущество, доход от продажи которого облагается НДФЛ.
Ситуация 2. ИП не подавал заявления о переходе на спецрежим
В этом случае его предпринимательская деятельность облагается в рамках ОСН и предприниматель обязан уплачивать НДФЛ.
Не позднее 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года ИП должен уплатить авансовые платежи строго по полученным из ИФНС уведомлениям (п. 9 ст. 227 НК РФ). Например, аванс за январь - июнь 2019 г. должен быть перечислен не позднее 15.07.2019.
Сумму НДФЛ по итогам года предприниматель рассчитывает самостоятельно исходя из полученных доходов и произведенных расходов. Годовой НДФЛ нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
При определении суммы налога, подлежащей доплате в бюджет по итогам года, ИП учитывает уплаченные им за этот год авансы. Допустим, в соответствии с налоговыми уведомлениями предприниматель заплатил 15.07.2019, 17.10.2019 и 15.01.2020 авансы на общую сумму 30000 руб. Сумма годового налога получилась 70000 руб. Соответственно, не позднее 15.07.2020 ИП должен доплатить в бюджет 40000 руб. (70000 руб. - 30000 руб.).
Ситуация 3. ИП применял спецрежим, но утратил право на его применение
К примеру, из-за того, что доходы предпринимателя на УСН в середине года превысили допустимый лимит (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Тогда по общему правилу ИП должен пересчитать свои налоговые обязательства в соответствии с общим режимом налогообложения и уплатить НДФЛ в бюджет (см. Ситуацию 2).
10 Май
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про оплату налогов и подачу отчётности для ИП без наемных работников на всех системах налогообложения за 2019 год.
Сегодня вы узнаете:
- без работников;
- Сколько составляют обязательные взносы;
- Каким образом необходимо отчитаться перед налоговой.
Как налогоплательщики пополняют бюджет
Общая система налогов под названием имеет самые высокие тарифы, а потому применяется единичными предпринимателями. Редко можно встретить её и среди ИП без сотрудников.
Однако, на практике ОСНО автоматически присваивается любому предпринимателю при регистрации. И если вы по каким-то причинам не написали заявление на применение другой системы сборов, то будете платить налоги по ОСНО.
Если в вашем штате не наблюдаются сотрудники, то необходимо заплатить только один налог:
- В размере 6% от выручки (причём здесь учитывается все доходы предприятия);
- В размере 15% от разницы между доходами и расходами.
Один из часто применяемых налогов – . ИП, который его применяет, уплачивает 15% от базового дохода, умноженного на специальные коэффициенты.
ИП, занятые в сфере сельскохозяйственной продукции, оплачивают . Он рассчитывается в размере 6% от разницы между доходами и понесёнными расходами предпринимателя.
Сравнительно новая сфера для предпринимателей – работа с патентом (). Здесь уплачивается единый налог в размере 6% от потенциального дохода по деятельности в регионе.
Местные власти могут изменить ставку налога вплоть до 0%. Это так называемые , которые дают право не платить средства в бюджет в первые два года после .
Помимо перечисленных ставок, ИП оплачивает дополнительные налоговые платежи в зависимости от вида деятельности. К примеру, транспортный налог подлежит уплате, если на предприятии используется автомобиль для коммерческих целей, земельный налог вы платите при пользовании участком и так далее. Данные сборы не зависят от практикуемой системы налогов и применяются совместно с любой из них.
Если ИП не имеет сотрудников, то оплачивать НДФЛ в размере 13% за наёмных работников ему не нужно. За себя данный налог не платится. Пенсионные отчисления осуществляются за счёт обязательных взносов. О последних далее и пойдёт речь.
Взносы за себя
Не имея в штате сотрудников, вы всё же обязаны перечислять . В этом случае платёж переводится только за владельца ИП.
Необходимо осуществлять перевод денег в пенсионный и фонд медицинского страхования. Взносы в ФСС являются добровольными, а потому их использование среди ИП без наёмных работников носит единичный характер.
Ранее платежи осуществлялись напрямую во внебюджетные фонды. С 2017 года произошли изменения, которые сделали налоговую посредником в таких расчётах. Теперь на её счетах аккумулируются не только налоговые поступления, но и обязательные страховые взносы. Это упростило контроль над налогоплательщиками со стороны государственных структур.
С 2018 года взносы в пенсионный и фонд медицинского страхования стали носить фиксированный характер, не зависящий от величины . Это было сделано в интересах предпринимателей и с целью снижения налоговой нагрузки.
Их размер стал равен 36 238 рублей, в том числе: 29 354 рублей оплачивается взносов на пенсионное страхование и 6 884 рублей на медицинское.
Однако, это не окончательные расчёты. Если по итогам года, сумма прибыли предпринимателя составит более 300 000 рублей, то 1% с разницы между фактической прибылью и 300 000 рублями дополнительно уплачивается в пенсионный фонд. К примеру, ваши доходы за год составили 485 000 рублей. Помимо 36 238 рублей вы заплатите ещё (485000 — 300000)*1% = 1850 рублей.
Взносы ИП без работников подлежат обязательной уплате наравне с налогами. Каждый предприниматель обязан переводить средства в страховые фонды независимо от того, получена им прибыль или ИП функционирует только по документам.
Внести фиксированный платёж в размере 36 238 рублей необходимо за 2019 год до 31 декабря 2019 года. Оплату в размере 1% при сумме доходов свыше 300 000 рублей нужно произвести до 1 июля в 2020 году.
Существует и максимальная планка средств, которые могут быть внесены в страховые фонды. Данная сумма рассчитывается так: 8 * 29 354 * 12 * 26% . Где 29 354 является фиксированной величиной, отчисляемой на пенсионное страхование. Ограничение по сумме взносов за 2019 год составят 234 832 рубля. В эту сумму включается как фиксированная часть, так и процентное превышение с доходов более 300 тыс.руб.
Отчитываемся перед государством
Деятельность любого предпринимателя невозможна без различных расчётов и соотнесения доходов с расходами. О своих налогах и взносах необходимо заявить в соответствующие инстанции, имея при себе бланк с подсчётами сумм. Каждая система налогообложения имеет свои особенности подачи отчётов.
Мы подготовили для вас таблицу по срокам подачи отчётов за 2019 год.
| Система налогообложения | Какая отчётность | Сроки |
| ОСН | (передаётся только в электронном формате, начиная с 2015 года) | За 2019 год поквартально – 25 апреля, 25 июля, 25 октября и за 4-ый квартал 27 января 2020-го |
| ОСН | ||
| ОСН | (о будущих прибылях) | От одного до 5 дней после завершения месяца, в котором была получена прибыль |
| УСН | До 30-го апреля 2020-го (за 2019 год) | |
| ЕНВД | Раз в квартал до 22-го апреля, 22-го июля, 21-го октября и 20-го января 2020 (за 4 квартал 2019 г.) | |
| ЕСХН | 31 марта 2020 г. при сдаче отчёта за 2019 год | |
| ПСН | Не предусмотрена | — |
Помимо общепринятой отчётности в форме декларации, каждый ИП независимо от налоговой системы ведёт внутреннюю отчётность. К концу года должна быть приведена в порядок книга доходов и расходов: она может понадобиться налоговой в любое время.
ИП без сотрудников не отчитывается перед внебюджетными фондами. У таких предпринимателей есть обязанность лишь перед налоговым органом.
Теперь давайте разберёмся в датах оплаты налога и некоторых .
ИП на ОСНО без работников
Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:
- ЕНВД;
При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.
|
Какие налоги платит ИП без работников |
Ставка |
Формула |
Отчётность ИП без работников и оплата |
|
0%, 10% или 20% (в зависимости от категории товаров) |
Стоимость товара*20/120 |
Оплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом |
|
|
На имущество |
До 2,2% (устанавливается местными законами) |
Зависит от критериев объекта |
|
|
НДФЛ (с прибыли) |
(Доходы - расходы)*13% |
Оплатить авансы на основании ежеквартальных уведомлений из налоговой до 15 июля, 15 октября и 15 января |
Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Давайте разберём на примере оплату НДС в 2019 году. Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.
Пример. Вы купили товар у продавца на ОСНО за 15 700 рублей в феврале 2019 года. Продан товар в этом же месяце за 20 000 рублей. НДС с цены покупки составит: 15 700*20/120 = 2 616,67 рубля. Теперь посчитаем сумму налога, которую нужно оплатить бюджет: 20 000 * 20/120 - 2 616,67 = 716,66 рублей. Если больше никаких оборотов в фирме не будет, то данная сумма подлежит переводу в бюджет до 25 апреля в 2019 году.
Приверженцы ОСНО без сотрудников имеют возможность снизить НДФЛ (прибыли) к уплате следующим образом:
- За счёт социальных вычетов для физического лица (к примеру, на собственное обучение или лечение в медицинских учреждениях себя и ближайших родственников. Общая сумма вычетов не может превышать 120 000 рублей в сумме с другими расходами);
- За счёт взносов в страховые фонды, уплаченные поквартально.
Пример. Общая сумма прибыли составила за год 743 000 рублей. Подтверждённые расходы, связанные с деятельностью – 516 000 рублей. Уплаченные взносы в страховые фонды составляют 27 990 рублей. Общий налог за год равен: (743 000 - 516 000 - 36 238)*13% = 24 799,06 рублей.
Налоги ИП на УСН без работников
Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.
Пример. За 2019 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735 000 рублей * 6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2020 года.
На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».
Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692 000 * 6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 36 238 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41 520 - 36 238 = 5 282 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.
Если предприниматель применяет УСН «Доходы — расходы» по ставке в 15%, то сумма страховых платежей вычитается из налоговой базы.
Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 32 385 рублей, то налог рассчитывается так: (924 000 - 699 000 - 36 238) * 15% = 28 314 рублей.
Отчетность ИП на ЕНВД без работников
Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.
Для расчёта налога применяется следующая формула:
Б*ФП*к1*к2*15%, где:
- Б – базовая доходность одного месяца за единицу физического показателя;
- ФП – физический показатель, используемый для целей предпринимательства (это может быть площадь торговой точки, количество магазинов и т. д.);
- к1 – коэффициент, устанавливаемый на ежегодной основе Правительством;
- к2 – понижающий коэффициент, регистрируемый раз в год местными органами власти (варьируется от 0,005 до 1).
Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2019 году на примере.
Пример. Базовый доход за 1 квартал 2019 года составляет 7 500 рублей ежемесячно. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2019 год составляет 1,915, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублей в квартал. Далее корректируем доход на поправочные коэффициенты – К1, К2. Расчет выглядит следующим образом: 157 500 * 1,915 * 0,6 = 180 968 рубля. И последним этапом считаем налог: 180 968 * 15% = 27 145 рублей.
По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.
Пример. Вы оплатили взносов в первом квартале на сумму 7 000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за первый квартал равен 27 145 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 27 145 - 7 000 = 20 145 рублей.
ИП на ЕСХН без наемных работников
ЕСХН может применяться лишь теми ИП, которые ведут деятельность, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. При данной системе налогообложения значительно упрощён процесс ведения бизнеса за счёт минимальной отчётности и небольшой ставки налога.
| Формула | Оплата | Отчёты |
| (Доходы — расходы)*6% | Авансовые платежи по полугодиям. Первый платёж за 2019 год – до 25 июля 2019, окончательный расчёт до 31 марта 2020 года |
Декларация по ЕСХН подаётся до 31 марта года следующего за отчётным. За 2019 год сдать отчёт нужно до 31 марта 2020 года. |
| НДС – 20% (введен с 01.01.2019г. Можно воспользоваться освобождение согласно ст. 145 НК РФ, абз. 2 п. 1) | Платежи поквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. |
|
Рассмотрим на примере оплату ЕСХН в 2019 году для ИП без штата сотрудников.
Пример. За первые 6 месяцев деятельности доход составил 380 000 рублей. Расходы за этот период подтверждены на сумму в 200 000 рублей. Доход за 2019 год составил 625 000 рублей, а затраты – 392 000 рублей. Сумма налога за первое полугодие: (380 000 - 200 000)*6% = 10 800 рублей. Её необходимо оплатить до 25 июля 2019 года. Годовой налог, который необходимо доплатить до 31 марта 2020 года: (625 000 - 392 000)*6% - 10 800 = 3180 рублей.
ИП, практикующие ЕСХН и не имеющие в штате наёмный персонал, могут уменьшить налоговую базу на взносы во внебюджетные фонды за себя. Ту часть платежей, что вы внесли авансом, можно учесть в качестве расходов.
Пример. Чтобы рассчитать налоги, обратимся к предыдущему примеру. Сумма дохода за первые 6 месяцев деятельности равна 380 000 рублей, а расходы – 200 000 рублей. Допустим, вы оплатили 14 000 рублей в качестве взносов. Налог к уплате составит: (380 000 - 200 000 - 14 000)*6% = 9 960 рублей.
Отчетность ИП на Патенте (ПСН) без сотрудников
ПСН привлекает многих налогоплательщиков простотой в расчёте налога и отсутствием декларации. По итогу отчётного года вам не понадобится сдавать документы в налоговую: необходимо только продлить действие патента на ваше усмотрение.
Рассмотрим основные характеристики данной системы налогов с помощью таблицы.
| Срок | Оплата | Формула | Отчётность |
| 1 — 6 месяцев | В любой день действия патента, включая дату его завершения. Средства можно внести одной суммой или авансовыми платежами | ||
| 7 — 12 месяцев | В первые три месяца нужно внести 1/3 от суммы налога. Оплата происходит в любой день единоразово или по частям. Оставшиеся 2/3 – не позднее дня окончания патента одним платежом или авансами | Потенциальный доход (зависит от региона, сферы деятельности)*6% | КУДиР |
Суммы «патентного» налога уже посчитаны. Их можно найти для любой разрешённой деятельности на сайте налоговой. Патент не привязан к календарному году. Вы можете начать деятельность в середине любого месяца и закончить через период, на который приобретался патент.
Пример. Патент стоит 72 000 рублей на 12 месяцев. Купили вы его 12 января 2019 года. За первые 90 дней (до 12 апреля 2019 года) необходимо внести сумму, равную: 72 000/3 = 24 000 рублей. Её можно распределить помесячно и оплачивать по 8000 рублей. Остальная сумма к уплате, равная 72 000 - 24 000 = 48 000 рублей, подлежит переводу на счёт налоговой службы до 12 января 2020 года. Её также можно разделить на оставшиеся 9 месяцев и вносить по 6 000 рублей (для ровного подсчёта оплата ограничится 8-ю месяцами).
Приверженцам ПСН нужно знать, что снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов государство для них не предусмотрело. Исключение может быть только в том случае, если вы совмещаете ПСН с другой налоговой системой. Давайте разберёмся, как уменьшить налог ИП без работников в данной ситуации.
Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:
- ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
- Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
- Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.
Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
1. Какие налоги платит ИП
На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.
ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.
Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.
КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.
Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.
Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.
Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.
Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:
Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.
Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.
Итого = 27 854,96 руб.
КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.
КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.
2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу
Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.
Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:
- Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
- Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
- Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
- Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.
Пример отражения доходов в книге:
Доходы, учитываемые | Расходы, учитываемые |
|||
20.03.2018 № 3 | Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1 | |||
25.03.2018 № 4 | Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2 | |||
26.03.2018 № 5 | Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3 | |||
Итого за I квартал | ||||
Дата и номер первичного документа | Доходы, учитываемые | Расходы, учитываемые |
||
09.04.2018 № 10 | Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4 | |||
22.04.2018 № 6 | Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1 | |||
Итого за II квартал | ||||
Итого за полугодие |
3. Когда следует уплачивать налог
Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).
В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
4. Как рассчитать сумму платежа
Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.
Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .
Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:
Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.
Пример
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.
Месяц | Доход, руб. | Отчетный (налоговый) период | Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб. |
Январь | I квартал | ||
Февраль | |||
Март | |||
Апрель | Полугодие | ||
Июнь | |||
Июль | 9 месяцев | ||
Август | |||
Сентябрь | |||
Октябрь | |||
Ноябрь | |||
Декабрь |
В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:
— 4 000 руб. — в I квартале;
— 12 000 руб. — в течение полугодия;
— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;
— 28 000 руб. — в течение года.
Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!
Решение
По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:
72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.
4 320 — 4 000= 320 руб.
Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.
2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:
288 000 *6% = 17 280 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:
17 280 — 12 000 = 5 280 руб.
Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.
3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:
504 000×6% = 30 240 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:
30 240 — 20 000 = 10 240 руб.
Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.
4. Расчет налога по итогам года:
720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.
Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:
43 200 — 28 000 = 15 200 руб.
Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:
15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.
Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.
Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.
5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя
1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.
В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.
2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.
Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).
6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда
1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.
За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:
— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;
— приостановить операции по счету налогоплательщика.
В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.
2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.
3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.
Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.
При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.
Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.
4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.
Индивидуальный предприниматель (ИП) – это физическое лицо, не имеющее юридического образования, но зарегистрированное как предприниматель и располагающее многими юридическими правами. ИП осуществляет самостоятельную деятельность, нацеленную на прибыль от продажи товаров, услуг или выполнения работ.
Вопросы, которые часто возникают у ИП: должен ли я платить НДФЛ? Если да, то какую сумму? Что будет, если просрочить срок уплаты?
В этой статье мы постараемся ответить на эти вопросы.
Налогообложение для ИП
Итак, предприниматель может выбрать одну из систем налогообложения:
· Упрощенную систему налогообложения (УСН);
· Единый налог на внеменный доход (ЕНВД);
· Общую систему налогообложения (ОСН);
· Патентная система налогообложения (ПСН).
Оплата НДФЛ полностью зависит от выбранной системы.
УСН
Если налогоплательщик использует упрощенку, то он освобождается от уплаты НДФЛ. Освобождение действует во всех случаях, кроме тех, которые описаны в действующем законе статьи 226 НК РФ как неподлежащие.
ЕНВД
Если деятельность налогоплательщика предусматривает за собой код ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности), то НДФЛ уплачивается обязательно.
ОСН
При общей системе налогообложения ИП должен уплачивать НДФЛ. Но здесь тоже есть исключения. Например, когда выручка за реализацию товаров и услуг за 3 крайних месяца не превышает 2 млн. руб.
ПСН
При использовании патентной системы, налогоплательщик не платит налог в части чистой прибыли. Если же его деятельность подразумевает деятельности, которые не попадают под систему ПСН, то необходимо сдавать в налоговую инспекцию 3-НДФЛ декларацию.
НДФЛ ИП без работников
Если предприниматель получает доход от деятельности, которая предусмотрена в ЕГРИП (единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей), то НДФЛ не оплачивается. Если деятельность не входит в ЕГРИП, то НДФЛ уплачивается по ставке 13%. В этом случае налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты.
Если деятельность ИП не включает в себя наемных работников, то НДФЛ не уплачивается.
Особенности НДФЛ для ИП
После того, как налогоплательщик рассчитает сумму НДФЛ и составит соответствующую декларацию, необходимо проверить сумму налога и в случае необходимости скорректировать. Если сумма превышена, можно возвратить ее из бюджета, если наоборот, налогоплательщик ее доплачивает.
ИП, деятельность которого основана на наемных работниках, выплачивает НДФЛ с суммы их зарплат в государственную казну по ставкам 13% или 30%. Сделать это нужно на следующий день после выдачи зарплаты.
ИП оставляет за собой право получить налоговый вычет на доходы, облагаемые НДФЛ. Если налогоплательщик пользуется добровольным пенсионным страхованием, занимается благотворительностью, то он может воспользоваться социальными вычетами.
Оплата НДФЛ может производиться двумя способами:
На основе авансовых платежей по уведомлению от ИФНС (инспекции Федеральной налоговой службы);
После сдачи декларации в ИФНС, если требуется доплатить или вычесть из суммы средства.
Авансовые платежи рассчитываются исходя из данных, указанных в декларации за прошлый отчетный период, вместе с учетом вычетов.
Если по какой-либо причине просрочен срок уплаты НДФЛ, то на задолженность начисляется пеня.